让数字说话 审计 就这么简单[Figures Can Talk]pdf

让数字说话 审计 就这么简单[Figures Can Talk] 内容简介

审计是一个对数字进行再鉴定的行业，因此，也成了管理学科中相对枯燥的一个分支。从数字中找出乐趣，捕捉数字背后的故事，从而用生活化的语言将专业化的知识展现给读者是《让数字说话：审计，就这么简单》作者独具匠心之处。

让数字说话 审计 就这么简单[Figures Can Talk] 目录

1 前言

2 审计的一些概念

2.1 关于审计的头版头条

2.2 什么是审计

2.2.1 审计就是查问题吗

2.2.2 审计与人性恶

2.2.3 独立审计是一种信任的背书

2.2.4 此“审计”与彼“审计”

2.3 审计工作的成果

2.3.1 审计意见说了什么

2.3.2 审计意见有几种

2.3 ，3审计报告的使用者

2.3.4 审计是一门科学还是一门艺术

2.4 会计师事务所与注册会计师

2.4.1 会计师事务所与注册会计师个人的关系

2.4.2 会计师事务所不全是合伙制

2.4.3 审计师是专业人士

2.4.4 审计费是怎么定的

2.4.5 注册会计师审计的流程

2.5 业务约定书

2.5.1 要先签业务约定书，后干活

2.5.2 业务约定书其实是一份标准合同

2.5.3 业务约定书和项目建议书的区别

2.5.4 会计责任和审计责任的区别

2.6 声明书

2.6.1 什么是“声明书”

2.6.2 驳“声明书无用论”

2.6.3 驳“声明书万能论”

2.6.4 不容易审计的内容才放进声明书里

2.6.5 审计师勤勉尽责要到什么程度

2.7 管理建议书

2.7.1 什么是“管理建议书”

2.7.2 管理建议书的内容是从哪里来的

3 审计的理论

3.1 审计的逻辑

3.1.1 审计工作的开始：了解企业的经营情况

3.1.2 在外部审计师的眼里，内控系统是摄像机

3.1.3 审计师要检查内控系统是否设计合理和运转正常

3.1.4 审计师可以怎么问问题

3.1.5 审计师怎样检查内控系统是否设计合理和运转正常

3.1.6 内控测试工作最重要妁是逻辑要完备——要做到两个凡是

3.1.7 审计师仍要检查每个科目的金额

3.1.8 做实质性测试时，审计逻辑链条要严密

3.2 审计的思考方法

3.2.1 公众对审计的期望

3.2.2 审计思考的关键——预期

3.2.3 审计师要独立思考，要比客户想得深远

3.2.4 审计师要考虑任何事情的合理性

3.2.5 审计师总是在“抓大放小”吗

3.2.6 审计师的“七种武器”

3.2.7 审计也是一个系统工程

3.3 对企业内控的关注

3.3.1 什么是“常规交易”.“非常规交易”和“会计估计”

3.3.2 风险基础审计比制度基础审计多了什么

3.3.3 经营控制与会计报表控制

3.4 工作底稿

3.4.1 写工作底稿也有理论吗

3.4.2 写内控测试的工作底稿要注意的问题

3.4.3 实质性测试的工作底稿分几类

3.4.4 准备工作底稿的目的是什么

3.4.5 工作底稿索引是一个树状结构

3.4.6 写工作底稿时要学会自顶而下的思考方式

3.4.7 审计符号.注释和工作底稿相互索引

3.4.8 在工作底稿里写什么样的注释和怎么写

3.4.9 用表格来说明问题是一种有条理的思考方法的体现

3.5 审计项目的风险控制

3.5.1 做审计好像找对象

3.5.2 审计师做审计时要怀疑一切么

3.5.3 舞弊审计与传统审计

3.5.4 审计师发现了舞弊怎么办

3.5.5 数字分析中的班福定律

3.5.6 审计师做审计时有秘密武器么

4按会计科目来谈一谈实质性测试

4.1 货币资金

4.1.1 主要关注货币资金的存在性和所有权

4.1.2 审计货币资金科目主要做的审计程序

4.1.3 发确认书时要警惕，要严密控制全程

4.1.4 函证工作要注意的问题

4.1.5 做现金证明的目的

4.1.6 银行存款抵押

4.2 应收账款和坏账准备

4.2.1 主要关注应收账款的存在性与估值

4.2.2 审计应收账款科目主要做的审计程序

4.2.3 应收账款的明细里能看出不少问题

4.2.4 审计应收账款一定要发确认书么

4.2.5 确认书没回来的替代性措施

4.2.6 怎样选择函证的样本

4.2.7 企业如何准确地将收到的款项与客户名称及发票相对应

4.2.8 检查期后收到的款项

4.2.9 应收账款的周转天数可以怎么分析

4.2.10 应收账款的账龄是什么样子

4.2.11 应收账款的账龄可以怎么分析

4.2.12 坏账准备

4.3 其他应收款

4.3.1 主要关注其他应收款的存在性与估值

4.3.2 应收员工预借款

4.3.3 应收关联方

4.3.4 其他应收款里还可能有什么

4.4 与关联方的往来账

4.5 预付账款

4.5.1 对预付账款的预期

4.5.2 能把应收账款或预付账款和应付账款对冲么

4.6 存货

4.6.1 主要关注存货的完整性.存在性.准确性和估值

4.6.2 存货科目是了解制造业企业的钥匙

4.6.3 存货科目的特殊性：金额=数量x单价

4.6.4 存货不是一个科目，是好几个科目

4.6.5 成本核算它是个难题，让人目眩神迷

4.6.6 盘点是一次拍照片的过程

4.6.7 有没有将存货明细的数字加总，与总账数核对呢

4.6.8 进口存货的故事

4.6.9 存货的周转率

4.6.10 审计存货科目时的主要审计程序

4.7 待摊费用和长期待摊费用

4.7.1 主要关注待摊费用期末余额的估值和存在性

4.7.2 审计待摊费用科目时主要的审计程序

4.7.3 审计待摊费用科目时要注意的问题

4.7.4 了解年初数到年末数的变动情况无法替代对年末余额的解释

4.8 固定资产

4.8.1 固定资产科目的特点

4.8.2 审计固定资产科目主要做的审计程序

4.8.3 要将所看到的数字与对客户业务的理解相联系

4.8.4 固定资产的折旧

4.8.5 固定资产减值准备的考虑要全面

4.8.6 固定资产的残值率是个历史遗留问题

4.8.7 固定资产抵押

4.9 租赁

4.9.1 租赁是一个容易被忽略的部分

4.9.2 企业为什么要卖楼

4.10 在建工程

4.10.1 什么时候要转为固定资产

4.10.2 在建工程科目包括哪些核算内容

4.11 无形资产

4.12 应付账款

4.12.1 主要关注的是应付账款的完整性

4.12.2 审计应付账款科目时主要做的审计程序

4.12.3 由存货暂估入库形成的应付账款

4.13 预收账款

4.14 其他应付款

4.14.1 主要关注的是其他应付款的完整性

4.14.2 其他应付款里可能有什么

4.15 预提费用

4.15.1 主要关注预提费用的完整性

4.15.2 审计预提费用科目时的一些思路

4.15.3 这家公司是否有利润

4.16 其他负债类科目

4.16.1 审计其他负债类科目要注意的一些问题

4.16.2 带薪年假引起的会计思考

4.16.3 预计负债——如何计算产品质量保证

4.17 收入

4.17.1 审计损益类科目的一般方法

4.17.2 收入确认

4.17.3 电信公司赠手机引起的收入确认问题

4.17.4 对收入进行分析性复核

4.18 成本和费用

4.18.1 销售成本的调节表

4.18.2 销售收入和销售成本要能够一一对应

4.18.3 审计成本和费用科目时要注意的一些问题

4.18.4 截止性测试

4.18.5 检查未入账的负债

4.19 其他

4.19.1 内含的金融衍生工具

4.19.2 一些常用的比率分析

4.19.3 企业上市要回答的两个问题

4.19.4 一个企业的利润率能有这么高吗

4.19.5 外国的月亮有多圆

后记

让数字说话 审计 就这么简单[Figures Can Talk] 精彩文摘

会计师事务所一般先安排审计人员尽量详细地了解客户的情况，并据此制定一个审计工作计划。“凡事预则立，不预则废”嘛，审计工作计划是审计工作很重要的一环。接着，一支审计队伍会被派到客户现场工作上一段时间，然后回到所里整理好工作底稿供负责项目的经理及合伙人审阅。审计师的工作底稿是用来记录审计师工作和收集的审计证据的。在会计师事务所里，一个项目经理往往要同时负责好几个项目。合伙人更是如此。所以，项目经理和合伙人不可能常驻某一客户的工作现场来了解客户的详细情况，而是通过审阅审计队伍的工作底稿的方式来了解客户的情况，检查审计队伍的工作质量。这种审阅工作底稿的安排，也是为了借重项目经理和合伙人更为丰富的经验，以及避免出现“当局者迷，旁观者清”类型的错误。

如果项目经理及合伙人在审阅工作底稿时有疑问，就会将问题提出来，要求做现场审计的人员解答或再做一些审计工作。当所有的疑问都解决了，合伙人就可以签发审计报告了。

一个事务所里，人员结构是一种金字塔式的结构，基层工作人员多，项目经理较少，合伙人更少。一直在现场工作的，主要是基层工作人员。而这些基层工作人员在做完一个项目回到办公室，也往往只是呆几天，整理一下工作底稿，就又要奔赴下一个项目了。所以，在很多事务所里，基层工作人员是没有固定座位的。如果整个事务所有100名基层工作人员，可能只有50个座位。反正总有人在客户现场工作，不需要每个人都有座位。

我见过的好的事务所的管理，是使用类似旅馆登记房间的方式分配座位，将办公室里所有的座位都编上号。某位审计师今天在客户现场忙完了工作，明天要回办公室工作三天了，就事先打个电话给行政人员，预订一个座位，预订3天。他甚至可以要求是靠窗或者是靠走道的座位，就像坐飞机时订座位一样。行政人员告诉他一个座位编号，他就可以在第二天直接去那个座位了。如果办公室的电话系统够先进的话，这名审计师的分机号也会自动地调整到那个座位上。三天后，当他要离开时，他可以将自己要留在办公室的东西收拾一下，装到一个箱子里交给行政人员。等他下次再回到办公室的时候，他可以直接从行政人员那里将这个箱子领回来。

有人可能担心，要是审计师工作都不忙的时候，比如说夏天的时候，都回到办公室，座位不够怎么办？一般解决的方法有两种：

一是鼓励员工这个时期休带薪年假。审计师的工作，有忙季淡季之分。在忙得时候，加班工作是常事，但一般会计师事务所给的带薪年假也较多，好让审计师在不忙的时候休息一下，也为事务所省出一些房租来。不过，很多审计师在休年假的时候，也并不是真休息，而是要抓紧时间准备注册会计师考试和其他一些考试，或者学习一些别的知识。